Один из самых простых и самых распространённых способов - это не показываемая в отчётности продажа товаров, работ и услуг, которая осуществляется в основном за наличный расчёт, то есть тот самый пресловутый "чёрный нал". О нём в последние годы СМИ замалчивают, но он как возник во время Перестройки, так никуда и не собирается исчезать. Ходит призрак по России, призрак "чёрного нала". До 25 % товаров, работ и услуг в стране являются нелегальными, то есть не показываются в отчётности предприятий, что является огромным размером данного показателя. При этом не имеется ввиду абсолютно криминальная деятельность, такая, как производство и продажа наркотиков, оружия, контрафактного алкоголя, порнографии и тому подобного. Нет, речь идёт о совершенно законных, обычных товарах, работах и услугах, от хлеба и молока до нефти, которые сами по себе не являются элементами криминального мира, но вот часть производства и продажи которых является нелегальной, поскольку не декларируется в отчётности и соответственно не облагается налогами.
Причём это ни в коей мере не значит, что в России есть огромное количество - до четверти всех предприятий, занимающихся своей деятельностью вне государственного учёта, контроля и налогового администрирования, хотя и такие предприятия конечно тоже есть. Речь же идёт о том, что если не все 100 % зарегистрированных российских предприятий, то, по крайней мере, каждое из 90 % предприятий не показывают в своей отчётности часть выручки, в среднем до 25 %, хотя, естественно, у кого-то больше, у кого-то меньше. Безусловно, есть предприятия, которые полностью показывают государству свои продажи и уплачивают все установленные налоги в полном объёме - это прежде всего крупнейшие монополисты, особенно государственные, которые благополучно перекладывают все свои затраты, в том числе и налоги, на покупателей, увеличивая цену на свой продукт. Им просто нет никакого смысла не показывать выручку и не платить налоги. Также это могут быть относительно небольшие предприятия, которым удалось занять какую-то уникальную нишу на рынке, то есть по сути, тоже небольшие монополисты, которые вследствие этого процветают и поэтому имеют возможность платить все налоги.
При нелегальной продаже выстраиваются целые логистические цепочки от одного предприятия к другому, где конечным потребителем почти всегда является население. В такие цепочки не в меньшей мере, чем торговые, встраиваются и производственные предприятия, где, естественно, гораздо сложнее осуществлять нелегальные продажи, так как они напрямую связаны с нормативами затрат на выпуск продукции. Однако для наших предпринимателей это не препятствие. Недаром почти на всех предприятиях ведётся двойная бухгалтерия и двойная касса, а в уникальных случаях даже тройная!
Ещё один из основных по распространённости способ неуплаты налогов - выплата так называемых "серых" зарплат. Показывая в своей отчётности какую-то минимальную заработную плату, гораздо меньшую, чем выплачивается своим работникам фактически, собственники предприятий экономят тем самым на налоге на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносах на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Работники страдают от такой неуплаты налогов не меньше государства, так как в будущем соответственно будут получать гораздо меньший размер пенсии, чем должны бы, исходя из их труда и фактически получаемой заработной платы. Кроме того, на многих предприятиях права работников нарушаются ещё и тем, что пособия по временной нетрудоспособности и подобные социальные выплаты выплачиваются как раз из официальной, заниженной зарплаты, а не фактической.
Помимо того, что, осуществляя часть продаж неофициально, предприятия занижают суммы уплачиваемых в бюджет налогов, они, как я уже говорил, получают за эти продажи "чёрный нал", который как раз и нужен для выплат неофициальных зарплат сотрудникам. Кроме того, для всех взяток, откатов и тому подобных коррупционных выплат также необходим "чёрный нал". Действительно, если предприятию, допустим, нужно заплатить взятку представителю госторгинспекции, не будет же оно выписывать расходный кассовый ордер с указанием паспортных данных коррумпированного госслужащего да ещё просить его расписаться! Естественно, деньги для этой цели будут взяты из второй, неофициальной, кассы. А если не будет "чёрного нала", как выплачивать "серую" зарплату, все взятки и откаты, не из официальной же зарплаты руководителя предприятия, выданной ему на руки после уплаты всех положенных налогов - так и разориться недолго. Конечно, есть и другие способы увода денежных средств в "тень", превращения их в "чёрный нал", но нелегальные продажи - это один из основных его источников. Другими словами, каждому предприятию нужна двойная касса, поэтому не только необходимость экономии на налогах принуждает его к нелегальной реализации, но и потребность в "чёрном нале" и второй кассе.
