3) в строках 012, 013, 014 – суммы, уплаченные не позднее установленного законодательством для уплаты авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование числа месяца, следующего за соответствующим календарным месяцем последнего квартала отчетного периода, из начисленных по расчету по авансовым платежам сумм, отраженных в графе 6 по строкам 0220, 0230, 0240; 0320, 0330, 0340; 0420, 0430, 0440 соответственно и в графе 7 по строкам 0220–0240. По строкам 015–019 в графе 3 отражается разница между суммами авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленными за соответствующий период и отраженными как налоговый вычет в расчете по авансовым платежам по единому социальному налогу, и суммами страховых взносов, уплаченными за тот же период. В графе 4 по строкам 015–019 страхователями, уплачивающими единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и одновременно осуществляющими также и иные виды деятельности, указанная разница определяется по видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Значения по строкам 015–019 определяются соответственно как:
1) строка 015 графа 3 (4) = строка 0300 графа 3 расчета по ЕСН – строка 010 графа 3(4);
2) строка 016 графа 3 (4) = строка 0310 графа 3 расчета по ЕСН – строка 011 графа 3 (4);
3) строка 017 графа 3 (4) = строка 0320 графа 3 расчета по ЕСН – строка 012 графа 3 (4);
4) строка 018 графа 3 (4) = строка 0330 графа 3 расчета по ЕСН – строка 013 графа 3 (4);
5) строка 019 графа 3 (4) = строка 0340 графа 3 расчета по ЕСН – строка 014 графа 3 (4).
В целях реализации абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ учитывается положительная разница между начисленными и уплаченными суммами страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, отражаемая по строкам 015–019.
Рассмотрим порядок заполнения раздела 2.2. «Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400».
Графы 4, 5 «База для начисления страховых взносов» всего и в том числе в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, по каждой возрастной группе физических лиц, в пользу которых производились выплаты, заполняются на основании данных учета сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, который они ведут по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Для этого ими может использоваться форма индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета, утверждаемая МНС России.
Графы 6 и 8 «Тариф, % / руб.» заполняются в соответствии со ст. 22 и 23 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (Собрание законодательства РФ. 2001. № 51. Ст. 4832) (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ).
Указанные тарифы применяются страхователями в случае, если соблюдены требования, установленные п. 2 ст. 241 НК РФ.
При отсутствии у страхователя права на применение регрессивных ставок по единому социальному налогу страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются по тарифам, предусмотренным для базы для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года до 100 000 руб.
В графах 7 и 9 отражаются суммы страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, исчисленные за отчетный период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) нарастающим итогом с начала года.
Для исчисления сумм страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, значения которых отражаются по строкам 100, 101, 102, 220, 221, 222, 320, 321, 322, используются база для исчисления страховых взносов, указанная в графах 4, 5 по вышеназванным строкам, и тарифы страховых взносов в процентах, которые указываются страхователем в графах 6 и 8 по этим же строкам.
Суммы страховых взносов на накопительную и страховую части трудовой пенсии, отраженные по строкам 210, 211, 212, 310, 312, 400, 401, 402, исчисляются как произведение тарифов страховых взносов в рублях, установленных ст. 22 и 33 Федерального закона № 167-ФЗ для каждой возрастной группы физических лиц и базы страховых взносов, на численность работников соответствующих возрастных групп, указанную в графе 10 по этим же строкам.
Показатели по строкам 200 (300), 201 (301), 202 (302), 203 (303) определяются как:
1) стр. 200 (300) = стр. 210 (310) + стр. 220 (320);
2) стр. 201 (301) = стр. 211 (311) + стр. 221 (321);
3) стр. 202 (302) = стр. 212 (312) + стр. 222 (322);
4) стр. 203 (303) = стр. 213 (313) + стр. 223 (323).
При заполнении строк 400, 401 и 402 следует иметь в виду, что при достижении страхователем базы для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 руб. применяется тариф страховых взносов в виде фиксированной ставки в рублях.
