С месяца, следующего за месяцем, в котором данное право утрачено, заполнение расчета не производится и в соответствующих графах проставляется отметка «Z», а в случае представления расчета в электронном виде на электронном носителе – прочерки. При этом ежемесячные авансовые платежи по страховым взносам рассчитываются исходя из подлежащих налогообложению выплат, начисленных с начала отчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и максимальных тарифов, предусмотренных ст. 22 и 33 Федерального закона № 167-ФЗ, независимо от фактической величины базы на каждое физическое лицо.
Если организация имеет в своем составе обособленные подразделения, то в соответствии с п. 2 ст. 241 НК РФ расчет производится по организации в целом независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате страховых взносов.
Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представлению расчетов по авансовым платежам по страховым взносам по своему местонахождению, направляют расчет, подписанный руководителем, главным бухгалтером или представителем организации и заверенный печатью (штампом) организации, в адрес каждого такого обособленного подразделения в срок, обеспечивающий получение данного документа обособленным подразделением не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Указанные обособленные подразделения организаций представляют в налоговый орган по своему местонахождению не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, вместе с расчетом по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период копию расчета, полученную от организации.
Обособленным подразделением организации самостоятельно расчет условия на право применения регрессивных тарифов страховых взносов не производится. Достоверность и полнота сведений, указанных в Разделе 2.4 расчета по авансовым платежам, представленным обособленным подразделением организации, исполняющим обязанности организации по уплате авансовых платежей по страховым взносам и представлению расчетов по этим платежам по своему местонахождению, должны быть подтверждены руководителем и главным бухгалтером головной организации.
Строка 010 «Средняя численность работников»
Средняя численность работников (для страхователей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, – включая занятых как в видах деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, так и иных видах деятельности) за период с января по соответствующий месяц отчетного периода включительно определяется в порядке, установленном Государственным комитетом РФ по статистике.
1 Строка 020 «Суммы выплат, произведенных в пользу физических лиц, принимаемые к расчету» заполняется на основании данных учета сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, который они ведут по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. Для этого ими могут использоваться форма индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядок ее заполнения, утверждаемые МНС России.
Для страхователей, осуществляющих наряду с деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, базой для начисления страховых взносов, подлежащей отражению по данной строке, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), за выполнение работ, оказание услуг по всем видам деятельности, формирующие базу в порядке, предусмотренном ст. 237 НК РФ. При этом выплаты и вознаграждения, перечисленные в ст. 239 НК РФ, не исключаются.
Вознаграждения, выплачиваемые по авторским договорам, и численность авторов в расчет не включаются.
Если по расчету организация имеет право на применение регрессивных тарифов страховых взносов, то оно распространяется и на выплаты гонораров авторам, превышающие 100 000 руб., нарастающим итогом с начала года.
Строка 030 «10 % (30 %) работников, имеющих наибольшие по размеру доходы» заполняется в соответствии с п. 2 ст. 241 НК РФ, согласно которому при расчете величины базы для начисления страховых взносов в среднем на одного работника у страхователей с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у страхователей с численностью работников до 30 человек (включительно) – выплаты 30 % работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Строка 030 формируется как: стр. 010 × 10 % (30 %) / 100 %.
