Раздельный учет используется в тех случаях, когда необходимо вести учет по каждому объекту отдельно или учет по разным видам деятельности.
Из таблицы видно, что все затраты по объекту № 1 относятся на счет 20.1, все затраты по объекту № 2 относятся на счет 20.2, все остальные затраты, которые нельзя точно определить, к какому объекту они относятся или они могут отно–сится ко всем объектам сразу (зарплата администрации, аренда офиса и т. д.), относятся на счет 26. В конце месяца все затраты со счета 26 списываются на счет 20.1 и счет 20.2 пропорционально выручке.
Финансовый результат также определяется по каждому объекту отдельно (счет 90.91 и счет 90.92).
Необходимость ведения раздельного учета организация решает сама, оговорив это в учетной политике. Также подлежит указать в учетной политике метод спи–сания общехозяйственных расходов на затраты.
1. Бухгалтерский учет вести в соответствии с действующими положениями по бухгалтерскому учету, используя рабочий план счетов бухгалтерского учета (приложение 1).
• Момент признания выручки для бухгалтерского учета считать по начисле–нию.
• По учету выручки и затрат вести раздельный учет по каждому объекту.
• Общехозяйственные расходы формировать на счете 26 и списывать на за–траты в конце месяца пропорционально выручке.
2. Налоговый учет вести по УСН (упрощенная система налогообложения) с ведением книги доходов и расходов.
• Налогооблагаемой базой для исчисления единого налога по УСН считать доходы, уменьшенные на величину расходов.
• Момент признания доходов для налогового учета считать дату поступления денежных средств от заказчика на расчетный счет или в кассу организации.
• Авансы считать доходами в момент их зачета.
3. К основным средствам относить материальные ценности сроком полезного использования более 1 года. Амортизацию основных средств начислять линейным методом. Основные средства, стоимостью менее 10,0 тыс. руб. списывать на затраты по бухгалтерскому учету при вводе в эксплуатацию.
• По налоговому учету основные средства списывать на затраты в момент по–ступления независимо от их стоимости.
4. Под отчет выдавать денежные средства Иванову В. Н. Авансовые отчеты предоставлять в последний день каждого месяца.
Рабочий план счетов ООО «Вектор»
01 – Основные средства
02 – Амортизация основных средств
08 – Вложения во внеоборотные активы
10 – Материалы
20.1 – Основное производство №1
20.2 – Основное производство №2
26 – Общехозяйственные расходы
50 – Касса
51 – Расчетный счет
60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62.1 – Расчеты с покупателями и заказчиками
62.2 – Авансы полученные
68.1 – Расчеты с бюджетом по НДФЛ
68.2 – Расчеты с бюджетом по единому налогу по УСН
68.3 – Расчеты с бюджетом по налогу на дивиденды
69.1 – Расчеты с ФСС
69.2 – Расчеты с ПФ
70 – Расчеты с персоналом по оплате труда
71 – Расчеты с подотчетными лицами
75.1 – Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал
75.2 – Расчеты с учредителями по выплате доходов
80 – Уставный капитал
90.11 – Выручка по объекту 1
90.12 – Выручка по объекту 2
90.21 – Себестоимость продаж по объекту 1
90.22 – Себестоимость продаж по объекту 2
90.91 – Прибыль (убыток) от продаж по объекту 1
90.92 – Прибыль (убыток) от продаж по объекту 2
91.1 – Прочие доходы
91.2 – Прочие расходы
91.9 – Сальдо прочих доходов и расходов
99.1 – Прибыль (убыток) отчетного года
99.5 – Платежи из прибыли (штрафы, пени)
99.6 – Платежи из прибыли на другие цели
84 – Прибыль (убыток) прошлых лет
