Разумеется, британский суд, рассматривая спор налоговой и плательщика, будет исходить не из бюрократических конструктов («как написано») а из сути («что имелось в виду») – это первое правило действия британской Фемиды. Понимая это, и HMRC, и налогоплательщики не стремятся строить формальные схемы – бесполезно. Однако одновременно множество британских налоговых законов строится на формальностях. Знаменитый и такой привлекательный для иностранцев конструкт remittance basis taxation (право non-domiciles не платить налогов в Британии с доходов, не введенных на ее территорию), определяет понятие «чистого капитала», то есть тех денег, которые у вас уже были к моменту въезда и которые «не доход», то есть могут вводиться в Британию беспрепятственно. При этом если вы положили чистый капитал на депозит в банке, а проценты банк платит вам на другой (не британский) счет, то капитал остается чистым. Если же вы купили на чистый капитал акции, и они выросли в цене, вы не можете, продав акции, просто отложить прибыль «в сторону» – ваш капитал стал «грязным», и при введении его в страну HMRC будет считать, что вы ввели прибыль сперва, а потом уже начальный капитал. Если же вы положили чистый капитал на депозит в банке, под залог депозита взяли кредит в том же банке, этот кредит вложили в акции и, продав акции с прибылью, оставили прибыль на заграничном счету, то капитал снова оказывается чистым, и вы можете его вводить в страну без налогов – так плата швейцарскому банку за бессмысленную транзакцию спасает вас от налогов в Британии.
С другой стороны, британская система исходит из добросовестности налогоплательщика. Налоговые проверки бизнесов нечасты, и когда они происходят, их целью является не взять штраф, а указать на ошибки и предложить их исправить. Классическая российская проблема: «Что можно относить на себестоимость?» в Британии решена достаточно просто: все. Одна моя знакомая, чей бизнес в основном состоит из организации мероприятий, а активность требует много встреч с потенциальными клиентами, без проблем объяснила проверяющим инспекторам, что ее прическа и маникюр являются бизнес-расходами, так как она должна хорошо выглядеть на встречах с заказчиком. Минимум отчетных документов, свободный план счетов, долгие сроки уплаты налогов (отчет по налогу на личный доход надо сдать в течение девяти месяцев после конца периода) и готовность HMRC дать отсрочку уплаты выгодно отличают английских налоговиков от российских.
Британские налоги сильно «перекошены» не в пользу высокооплачиваемых слоев населения. Большинство услуг и товаров в Британии облагается VAT (НДС) по ставке 20 %; от НДС освобождаются небольшие бизнесы (как и в России на упрощенке). Ставка налога на прибыль 19 %, 10 % для прибыли от интеллектуальной собственности. Основная проблема, конечно, сосредоточена в налогах на персональный доход, которые различаются в зависимости от размеров дохода и от его источника.
С дохода в размере до 1000 фунтов «с хвостиком» в месяц (100 000 рублей) счастливый получатель не платит никакого налога. Не платят подоходного налога примерно 20 % населения Британии – их доходы не превышают указанной планки. С последующих 3,3 тыс. фунтов в месяц он уплачивает 20 %. Фактически налог сравнивается с российскими 15 % при зарплате в 4 тыс. фунтов в месяц (400 000 рублей) – такую или более низкую ставку платит почти 70 % населения. Но далее ставка сразу растет до 40 %, и получатель 10 тыс. фунтов в месяц платит уже 29 % налога, а начиная со 150 тыс. фунтов в год включается ставка 45 %. Ответственный менеджер крупной корпорации, который добился высокого положения и получает 500 000 фунтов в год, заплатит уже 41,3 % своей зарплаты налогами. Самые богатые 20 % «в среднем» платят 27 % своего дохода.
Как видно, большинство британцев получают достаточно скромные (по меркам Москвы и развитых стран) доходы, зато и налогов платят немного, меньше, чем в России. Богатые несут на себе существенно большую нагрузку – топ 10 % британцев платят около 40 % всех налогов на доход, топ 1 % – около 12 %, топ 0,1 % (около 50 000 счастливчиков с доходами выше 350 000 фунтов в год) ответственны за 4,2 % налогов – нагрузка в 42 раза выше, чем в среднем на каждого британца.
Ставка налога на проценты и купоны эквивалентна ставке налога на зарплату; ставка налога на прирост капитала меньше – 20 % или 28 % в зависимости от ситуации (здесь опять все сложно, как и в других местах налогового законодательства).
