Вопрос . В соответствии с учетной политикой кредитной организации события после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе головного офиса. Какими бухгалтерскими записями в балансах филиалов должны отражаться операции, относимые к предыдущему периоду в целях выполнения банком требования последнего абзаца п. 3.2.2 Указания № 2089-У. Например, оплата с корреспондентского счета филиала поставщику за услуги, оказанные в декабре, отражается в балансе филиала бухгалтерской записью: Дебет счета № 60312 – Кредит счета № 30102. Какими бухгалтерскими записями осуществляется передача затрат в баланс головного офиса и какие из них являются СПОД в балансе головного офиса?
Ответ . В случае, если в соответствии с учетной политикой события после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе головного офиса кредитной организации, то СПОД по изложенной в вопросе операции отражаются в учете головного офиса по дебету счета № 70706 «Расходы» и кредиту счета № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями». Передача на баланс филиала кредитной организации результата отражения в бухгалтерском учете СПОД в соответствии с п. 3.2.7 Указания № 2089-У отражается в балансе головного офиса в день совершения операции в новом году следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета № 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» —
Кредит счета № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».
В филиале кредитной организации указанная операция отражается в учете в день совершения операции в новом году по дебету счета № 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» и кредиту счета № 60312.
Вышеизложенный порядок новацией не является, поскольку был предусмотрен и в Указании Банка России от 17 декабря 2004 г. № 1530-У (п. 3.2.9).
Вопрос. Обязательно ли отражать на соответствующих счетах по учету требований стоимость оказанных услуг, если дата признания совпадает с датой их фактической уплаты?
Ответ. Применение метода «начисления» означает, что признанные доходы и расходы от оказания услуг подлежат отражению по счетам по их учету в корреспонденции со счетами по учету соответствующих требований и обязательств (в том числе № 47422, 47423, 60311, 60312) до их фактической уплаты.
Если дата признания доходов или расходов совпадает с датой оплаты, то использование счетов по учету требований или обязательств не обязательно.
Ответы и разъяснения Банка России.
Счет № 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам»
6.10. Назначение счета: учет сумм, выплаченных кредитной организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы, перечисленные кредитной организацией во исполнение своих обязательств, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов.
По кредиту счета проводятся суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при невозмещении средств в установленный срок – со счетами по учету просроченной задолженности (межбанковской или клиентской); при невозможности взыскания средств – в соответствии с порядком, определенным нормативными актами Банка России.
Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств.
* * *
