Фирма выполнила заказ, но не успела доставить его заказчику (он потерпел банкротство). Коммерческий директор нашел потенциального заказчика, который согласился приобрести продукцию с некоторыми переделками. Фирма уже затратила 20 000 руб. на производство и для переделки должна потратить еще 6350 руб., среди них:
затраты на материалы – 2000;
зарплата основных рабочих (4 человека) – 2000;
переменные накладные расходы – 400;
амортизация – 1000;
выплаты мастеру – 150;
постоянные производственные накладные расходы – 800. Итого: 6350.
Фирма определяет цену на продукцию на 25% выше ее себестоимости, при этом цена будет равна 32 937,5 руб. (20 000 + 6350) X 1,25). Материалы для переделки имеются на складе. Они могли бы быть использованы для производства другого товара вместо материала, покупка которого обойдется фирме в 4000 руб. Четверо рабочих для переделок будут переведены с участка, который имеет резервные мощности и не задействован полностью. Для переделки будет использовано оборудование, закупленное 8 лет назад по цене 120 000 руб. Срок службы – 10 лет. Амортизационные отчисления производятся равномерно. Работой будет руководить мастер, нанятый фирмой. Оклад мастера – 1500 руб. в месяц, работы по переделке займут 10% рабочего времени мастера.
Дополнительная информация:
1) работа по переделке займет месяц,
2) основной заказчик уже внес невозвратный депозит 3000 руб.,
3) постоянные накладные расходы начисляются по норме 40% от затрат на материалы,
4) в существующем виде товар может быть реализован как лом за 1000 руб.
Какова должна быть минимальная цена? Обоснуйте включение (исключение) тех или иных статей в расчеты.
Вмененные издержки по материалам (в данном случае это затраты по ограниченным ресурсам) равны 4000 руб., их придется затратить, чтобы производить то изделие, на которое можно было бы использовать данный для переделок материал (+ 4000).
Статью «основные рабочие» можно вообще «обнулить», так как речь идет об использовании работников, не загруженных полностью (– 2000).
Издержки следует уменьшить на 3000 руб. за счет невозвратного депозита (– 3000).
Использование товара в существующем виде в качестве лома могло бы дать 1000 руб., следовательно, это вмененные издержки (+ 1000).
Итоговый расчет: + 4000 – 2000 – 3000 + 1000 = 0.
Следовательно, минимальная цена определена верно, но это случайное совпадение, так как структура сметы расходов на переделку товара имеет другой вид с учетом вмененных издержек. Здесь издержки при принятии решений количественно совпали с бухгалтерскими, однако не вызывает сомнения, что это издержки разного «качества».
