Поскольку финансовые резервы занимают важное место в балансе банка, нет ничего удивительного, что это одна из главных статей расходов в отчете о прибылях и убытках. Для признания изменения финансовых резервов в качестве доходов и расходов применяются стандартные правила.
При анализе операций банка к расчетам маржи может применяться разная терминология. Например, процентная маржа определяется так:
Операционная маржа рассчитывается по формуле:
* Определяются как чистый процентный доход + чистый непроцентный доход и комиссионные + чистый доход от торговли ценными бумагами.
Приведенные выше комментарии касаются некоторых различий финансовой документации банков и более традиционных корпораций. Однако следует учитывать, что деятельность банков обычно очень сложна и это затрудняет учет секьюритизации и производных финансовых инструментов (см. главу 4). Финансовая отчетность не полностью отражает реальную картину. Кроме того, существуют разногласия по поводу способов отражения многих операций в финансовой отчетности. В качестве примера на рис. 6.7 показан чистый доход крупных английских банков, рассчитанный по UK GAAP и US GAAP.
Доходы RВS в 2001–2003 гг. выше, если считать их по US GAAP, а для HSBC – наоборот. Кроме того, eсли рассматривать банк Вarclays (рис. 6.3), то сначала показатели по US GAAP для него были выше, а в конце – намного ниже, чем показатели по UK GAAP. Все это показывает, что учет и отчетность банков очень сложны и практически нет единых правил отражения в отчетности ценных бумаг, производных финансовых инструментов и финансовых резервов.
Как указывалось выше, вопросы регулирования банковской деятельности чрезвычайно важны, что объясняется размерами данного сектора и его значением для всей финансовой системы. Назовем ключевые аспекты регулирования.
К банкам предъявляются строгие требования относительно размеров их капитала. Назовем несколько причин, по которым банки должны выполнять требования к адекватности капитала.
• Чтобы получить разрешение на деятельность и банковскую лицензию при основании банка.
• Чтобы справляться с финансовыми и операционными потерями, возникающими вследствие рисков, присущих банковской деятельности. К таким рискам относятся:
– кредитный риск, т. е. риск убытков от выдачи кредитов или иной подобной деятельности вследствие дефолта контрагентов. Кредитный риск возрастает в периоды экономического спада, что делает банковское дело высоко циклическим бизнесом;
– рыночный риск, т. е. риск убытков от инвестиционной и торговой деятельности вследствие неблагоприятного изменения цен финансовых активов. Его можно разделить на процентный и валютный риск;
– операционный риск, т. е. риск убытков вследствие неудовлетворительного контроля качества, человеческих ошибок.
• Чтобы поддерживать доверие вкладчиков и кредиторов к банку, защищая их сбережения и доходы от перечисленных выше рисков.
• Чтобы поддерживать расширение банковской деятельности. Регулирующие органы требуют от банков увеличивать свой капитал вместе с ростом рисковых активов.
• Чтобы добиться желаемого кредитного рейтинга от рейтинговых агентств и таким образом контролировать стоимость привлечения ресурсов на рынках капиталов.
Регулирование банковской деятельности традиционно возлагалось на национальные правительства. Однако растущая интернационализация финансовых рынков повышает риск того, что последствия краха крупного банка могут выйти далеко за пределы национальной банковской системы. Кроме того, органы регулирования все чаще пытаются предотвратить переход банков в менее требовательные юрисдикции с целью снизить затраты на поддержание нормативов минимального размера капитала.
Вышеприведенные факторы обусловили возникновение тенденции к росту стандартизации в регулировании банковских капиталов.
